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• 管理員 | 會計 2021-06-16 08:42:47

  (一)預繳方式
  
  1.在同一地級行政區范圍內跨縣(市、區)提供建筑服務：
  
  (1)收到預收款：按照現行規定無需在建筑服務發生地預繳增值稅的項目，納稅人收到預收款時在機構所在地預繳增值稅。(財稅〔2017〕58號)
  
  (2)按照財稅〔2016〕36號文件規定的納稅義務發生時：不需要預繳增值稅，向機構所在地主管稅務機關申報納稅。
  
  2.非同一地級行政區范圍跨縣(市、區)提供建筑服務：
  
  (1)收到預收款：收到預收款時在建筑服務發生地預繳增值稅。(財稅〔2017〕58號)
  
  (2)按照財稅〔2016〕36號文件規定的納稅義務發生時：向建筑服務發生地主管稅務機關預繳稅款，向機構所在地主管稅務機關申報納稅。
  
  (二)計稅方式
  
  1.適用一般計稅方法計稅的，應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+9%)×2%。
  
  2.適用簡易計稅方法計稅的，應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%（疫情期間1%）。
  
  注：按照現行規定應當預繳增值稅稅款的小規模納稅人，凡在預繳地實現的月銷售額未超過15萬元的((以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元)，當期無需預繳稅款。(國家稅務總局公告2021年第5號)

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